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作為企業(yè)者有必要了解小規(guī)模納稅人這幾個(gè)小常識(shí)
更新時(shí)間:2021-12-29 06:41:39

小規(guī)模納稅人指的是公司注冊(cè)下來從未申請(qǐng)過一般納稅人的的企業(yè),一般來說,注冊(cè)小規(guī)模納稅人大多是營(yíng)業(yè)額相對(duì)較小的中小企業(yè)。但是很多人對(duì)于小規(guī)模納稅人都
作為企業(yè)者有必要了解小規(guī)模納稅人這幾個(gè)小常識(shí)
不是很了解,下面跟小編一起來了解一下關(guān)于小規(guī)模納稅人的幾個(gè)小常識(shí)。

一、小規(guī)模納稅人的征收方式。

小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式:查賬征收、查定征收和定期定額征收。

查賬征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況,依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全,能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

查定征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素,對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊(cè)不夠健全,但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。

定期定額征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

二、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其應(yīng)納稅額計(jì)算方式為:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),一般只能開具普通發(fā)票,取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,按下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)。

三、三類小規(guī)模納稅人不能申請(qǐng)代開專票。

月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和住宿業(yè)小規(guī)模納稅人這三類被納入“自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)”范圍的小規(guī)模納稅人,國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。具體而言,住宿業(yè)小規(guī)模納稅人(2016年11月4日起)提供住宿服務(wù),鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人(2017年3月1日起)提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù),建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(2017年6月1日起)提供建筑服務(wù),以及銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

四、小規(guī)模納稅人附加稅費(fèi)是否可以按季度申報(bào)?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào))第一規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),原則上實(shí)行按季申報(bào)。納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

五、小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策。

1、提高個(gè)體工商戶的增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。

2、地方稅收優(yōu)惠政策。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅率增值稅均實(shí)行比例稅率:絕大多數(shù)一般納稅人適用基本深圳海外公司注冊(cè)開戶稅率、低稅率或零稅率;小規(guī)模納稅人和采用簡(jiǎn)易辦法征稅的一般納稅人,適用征收率。適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。 按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人,增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。