在出口退稅領(lǐng)域，有自營出口、委托出口代理和對外綜合服務(wù)代理退稅三種模式。為防止騙取出口退稅違法犯罪行為高發(fā)，要求企業(yè)嚴(yán)格按照正常貿(mào)易程序開展出口業(yè)務(wù)，禁止出口企業(yè)以自營出口名義出口，也就是說，禁止通過“假直銷、真代理”的方式申報退稅，否則將面臨退稅追繳、視同內(nèi)銷征稅、罰款、停止出口退稅權(quán)等問題。國稅發(fā)〔2006〕24號第二條、財稅〔2012〕39號第七條對不符合自營條件仍以自營名義出口的外貿(mào)企業(yè)行為進行了概括。最近收到不少外貿(mào)企業(yè)關(guān)于企業(yè)從事假自營、真出口會面臨法律風(fēng)險的咨詢。本文揭示了假自營和真代理業(yè)務(wù)給外貿(mào)企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險，并提出了應(yīng)對措施。

一、偽裝成自營出口的外貿(mào)企業(yè)司法判例

案例一:稅務(wù)機關(guān)只對外貿(mào)公司作出了收回退稅款的行政決定。基本案情:橋頭鎮(zhèn)Z進出口公司與廣州J公司約定由J公司負(fù)責(zé)對外商務(wù)談判，承擔(dān)對外交易中的一切責(zé)任和風(fēng)險；Z公司根據(jù)J公司協(xié)商的交易條件訂立出口合同，經(jīng)J公司確認(rèn)后..Z公司根據(jù)韓提供的資料填寫報關(guān)單等單據(jù)，由韓辦理訂艙和報關(guān)手續(xù)，并向韓取得海運提單。根據(jù)韓的指示，Z公司將收到的折合人民幣的外匯加上退稅款減去出口貨物合同總金額1.8%的代理費后支付給Y公司，Y公司將根據(jù)收到的金額向Z公司開具增值稅專用發(fā)票。Z公司在領(lǐng)取退稅申報單后，向國家稅務(wù)部門申報并獲得退稅。Z公司從未遇到過外商，將代理出口業(yè)務(wù)打包成自營出口業(yè)務(wù)，獲得出口退稅。案件涉及的出口貨物是巴基斯坦人自己在市場上購買的，然后委托貨代公司辦理訂艙、報關(guān)等出口手續(xù)，并向貨代公司支付貨代費，與Z進出口公司無關(guān)。經(jīng)查，涉案商家有73家被證明在購銷中存在虛假，涉案金額合計6500萬元，退稅合計1300萬元。稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定違法事實:稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)，結(jié)匯資金以貨款支付的名義從Y公司流向L貿(mào)易有限公司等上游企業(yè)賬戶，再通過一系列個人賬戶回流至外國人賬戶，所有操作同時完成；出口報關(guān)單上顯示的貨物與相應(yīng)海運提單上的貨物名稱不一致；涉案出口貨物由高明區(qū)柯橋轉(zhuǎn)運至深圳海關(guān)出口，報關(guān)單上注明的國內(nèi)來源為橋頭鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)。稅務(wù)機關(guān)處理處罰結(jié)果:稅務(wù)機關(guān)作出《稅務(wù)處理決定書》，決定向橋頭鎮(zhèn)Z進出口公司追回被騙取的退稅款107，466，999.37元，不予退還366，522.83元。法院判決意見:維持稅務(wù)機關(guān)作出的稅務(wù)處理決定。作為一家從事出口業(yè)務(wù)多年的外貿(mào)公司，Z公司在填寫涉案貨物報關(guān)單時填寫了橋頭鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)為國內(nèi)貨物來源地，但實際進貨、發(fā)貨地點為坪山新區(qū)柯橋等市場，不符合報關(guān)單相關(guān)填寫規(guī)范， 并且要明確的是，其不能為真代理、假自營業(yè)務(wù)申報申請出口退稅，而是利用韓某提供的材料，以自營出口的名義申報申請出口退稅，并獲得了退稅。 稅務(wù)機關(guān)的決定有相應(yīng)的事實和事實依據(jù)。案例二:冒充個體戶行政違法，作出停止辦理出口退稅行政處罰?；厩闆r:Z公司是一家具有進出口經(jīng)營資格的外貿(mào)企業(yè)。自2015年11月起，Z公司通過中間人錢與J公司簽訂虛假采購合同，約定以自營出口代理業(yè)務(wù)的方式通過Z公司辦理出口退稅業(yè)務(wù)，Z公司出口的每一美元貨物將獲得5美分的傭金。這位外國商人將與錢聯(lián)系，并指定一名貨運代理。出口收匯后，Z公司扣除傭金，將退稅款墊付至J公司賬戶。經(jīng)查，J公司向Z公司開具的增值稅專用發(fā)票均為虛開，外商獨資出口業(yè)務(wù)被“撮合”打包成出口退稅業(yè)務(wù)，虛開業(yè)務(wù)共計32項，涉及稅款5900萬元、1000萬元。稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定違法事實:稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)，Z公司未與上游所謂生產(chǎn)企業(yè)簽訂書面代理合同，也未參與和跟進出口代理業(yè)務(wù)和合同的執(zhí)行。上游假團伙控制的境外賬戶向Z公司支付外匯，未履行自營出口業(yè)務(wù)控制或作為出口代理人的必要義務(wù)。其行為違反了外貿(mào)公司應(yīng)有的商業(yè)規(guī)范。如果是代理，Z公司應(yīng)將相關(guān)退稅單據(jù)交給上游公司，由上游公司代理出口。Z公司在沒有真實交易的情況下，明知不屬于自營出口業(yè)務(wù)，卻違規(guī)以自營名義偽造自營出口數(shù)據(jù)申報、騙取出口退稅，行政違法，構(gòu)成騙取出口退稅行政責(zé)任主體。稅務(wù)機關(guān)處理處罰結(jié)果:稅務(wù)機關(guān)作出《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定追回騙取的退稅款，停止辦理出口退稅2年。法院裁判觀點:法律對被告人行政處罰決定的適用正確，處罰幅度適當(dāng)。在行政程序方面，逾期送達(dá)行政處罰決定是輕微違反程序，但不影響被訴行政處罰決定實質(zhì)處理的合法性，對當(dāng)事人權(quán)利無實質(zhì)影響，不足以撤銷被訴行政處罰決定。本案中Z公司存在虛開無貨商品、憑單單證出口、虛開運費、“四缺三”和“假冒自營真實代理”等情形，可以說明其是將本質(zhì)上是代理的出口業(yè)務(wù)包裝成自營出口業(yè)務(wù)并通過其賬戶完成出口退稅的行為，其行為表明其具有主觀故意。稅務(wù)機關(guān)只在大案審理委員會審理前聽取了Z公司的陳述和申辯，卻將聽證程序放在大案審理委員會審理后，違反了法定程序。但由于Z公司在后續(xù)的聽證和訴訟中一直無法提供推翻其違法事實的證據(jù)，如被撤銷并責(zé)令重做，將導(dǎo)致程序空轉(zhuǎn)向，增加訴訟負(fù)擔(dān)。案例三:定性騙稅僅追究行政違法責(zé)任，追繳+不退不再繳納+1倍罰款?；景盖?2009年，廣州J物流公司業(yè)務(wù)人員經(jīng)介紹為X公司、Y公司采購液晶顯示屏、太陽能電池等產(chǎn)品出口香港，出口產(chǎn)品的外匯成交價、國內(nèi)采購價由外國投資者與X公司、Y公司直接協(xié)商，貨物由上述兩家公司直接發(fā)運到碼頭供外國投資者查驗，委托報關(guān)行報關(guān)出口。貨物出口后，外國投資者將外匯款項匯至J公司賬戶，結(jié)匯后，J公司將相應(yīng)的人民幣款項支付至X公司和Y公司賬戶。J公司收到上述兩家公司開具的增值稅發(fā)票并收到完整的出口申報文件后，將向上述兩家公司預(yù)繳相關(guān)稅款，然后J公司向國稅局申報出口退稅。J公司以自營名義出口，但實際上是X、Y公司以其名義做的，實際上是出口代理業(yè)務(wù)。經(jīng)查，該案涉及退稅8600萬元。稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的違法事實:經(jīng)查，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)J公司出口貨物出口價格虛高，貨物出口合同系偽造。對于J公司聲明實際為出口代理業(yè)務(wù)的主張，稅務(wù)局認(rèn)為從事出口代理業(yè)務(wù)的代理人不享有出口貨物的所有權(quán)，不應(yīng)取得貨物供應(yīng)商開具的發(fā)票。讓他人在沒有實際購銷業(yè)務(wù)的情況下為自己開具增值稅專用發(fā)票的行為是虛開增值稅專用發(fā)票的行為。j公司聲稱從事出口代理與其虛開增值稅發(fā)票的商譽相矛盾。稅務(wù)機關(guān)處理處罰結(jié)果:稅務(wù)機關(guān)作出《稅務(wù)管理決定書》，決定追繳J公司騙取的稅款425，997，994.91元。原告欠繳的退稅款43429992.57元將不再處理。同時作出《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定對J公司騙取出口退稅款罰款42799794.91元。法院判決意見:維持稅務(wù)機關(guān)作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》。廣州物流公司承認(rèn)其業(yè)務(wù)實際為出口代理業(yè)務(wù)，向?qū)Ψ教峁┝丝瞻咨珗箨P(guān)單證和空白色出口合同，對方完成了出口合同的制作、交付、報關(guān)等手續(xù)，而J公司則根據(jù)報關(guān)材料制作了出口合同備查。作為經(jīng)批準(zhǔn)的出口經(jīng)營企業(yè)，J公司應(yīng)當(dāng)知道上述行為違反了出口貨物退(免)稅的相關(guān)規(guī)定，但仍實施該行為并向國家稅務(wù)部門申報出口退稅。因此，J公司關(guān)于其無主觀故意被騙，客觀上未騙取出口退稅的主張不能成立，法院不予受理。案例四:構(gòu)成騙取出口退稅罪，實際控制人被判處有期徒刑十年。基本案情:2009年底至2011年，廣東籍無業(yè)人員詹某等人以無法辦理出口退稅為由找到平山新區(qū)S貿(mào)易公司，并以平山新區(qū)S貿(mào)易公司名義為詹某等人辦理出口代理業(yè)務(wù)。該業(yè)務(wù)中，詹等人自行備貨，自行聯(lián)系外商，自行申報出口，S貿(mào)易公司提供申報委托書、空白色申報表、外匯核銷單等文件，無實質(zhì)參與，詹等人在深圳完成申報手續(xù)后，將上述文件退回。s貿(mào)易公司與“供應(yīng)商企業(yè)”簽訂虛假采購合同，在未看到真實貨物的情況下進行虛假出入境，代理出口貨物每1美元收取0.06-0.08元。涉案總金額6.3億元，涉及出口退稅9464萬元。公安機關(guān)認(rèn)定犯罪的主要事實:

1.無真實進出口交易:通過偽造采購合同、虛開增值稅專用發(fā)票、相關(guān)航運或貨運代理公司出具的虛假提單、銀行流水記錄等證據(jù)，證明S貿(mào)易公司涉案貨物無真實出口交易；2.業(yè)績異常增長:S外貿(mào)公司2008年、2009年銷售業(yè)績不足百萬元，2010年激增至2億元以上，2011年達(dá)到5億元以上，不符合正常市場交易中企業(yè)銷售業(yè)績的增長規(guī)律；3.偽造合同文件:S貿(mào)易公司被稅務(wù)部門檢查時，公司經(jīng)理指使員工偽造外貿(mào)合同、修改文件資料、要求相關(guān)人員作虛假陳述等。4.未盡到合理注意義務(wù):代理出口業(yè)務(wù)過程中，制造商、S貿(mào)易公司與出口港(海關(guān))不在同一地點且相距較遠(yuǎn)，出口貿(mào)易經(jīng)營過程異常，全程顛倒；5.資金回籠:在不知道是否有真實交易和出口的情況下，提前繳納大量稅款，S貿(mào)易公司支付貨款當(dāng)天或次日回籠資金1.2億余元，其中1100多萬元資金最終回籠到S貿(mào)易公司賬戶，形成封閉資金鏈等。由此也可以推定S貿(mào)易公司明知騙取出口退稅而故意共同參與。

法院判決:經(jīng)一審發(fā)回重審，二審法院認(rèn)定平山新區(qū)S貿(mào)易公司犯騙取出口退稅罪，罰款600萬元。S公司直接負(fù)責(zé)的主管人員涂某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十年，并處罰金人民幣100萬元。公司其他直接責(zé)任人員犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金十萬元以上五萬元以下。S騙取的出口退稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳。法院判決觀點:S公司從事“四從三失”業(yè)務(wù)，雖為擴大業(yè)務(wù)量，搭建融資平臺，但明知詹等人意圖騙取出口退稅，仍互贈惠州，虛開出口貨物，要求他人虛開增值稅專用發(fā)票，偽造或簽訂虛假銷售合同，非法獲取出口貨物報關(guān)單、偽造海運提單等手段，并以此手段騙取國家稅務(wù)部門出口退稅，造成重大稅收損失。因此可以認(rèn)定，S公司、涂某主觀上明知詹某等人意圖騙取出口退稅，仍違反相關(guān)進出口規(guī)定，從事“四自三漏”出口代理業(yè)務(wù)，騙取出口退稅，構(gòu)成共同犯罪。詹某和S公司分別參與了騙取出口退稅過程的核心環(huán)節(jié)。每一個環(huán)節(jié)都是相互聯(lián)系、缺一不可的。他們是本案騙取出口退稅的直接實施者和積極參與者。他們在共同犯罪中扮演了重要角色。兩人都被依法認(rèn)定為主犯，應(yīng)當(dāng)按照其所參與的全部犯罪予以處罰。單位犯罪中，詹是直接責(zé)任人員，起決策、指示、指揮作用，是主犯；蘇某、朱某、李某是其他直接責(zé)任人員，在共同犯罪中起輔助作用，可以視為共犯，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕處罰。

二、外貿(mào)公司從事“假自營真代理”行為可能面臨處罰風(fēng)險。

(1)不存在虛報出口等騙稅行為，只有補稅的行政處理。

“假自營真代理”是從事出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)的一種非法經(jīng)營行為，為法律法規(guī)所禁止。但當(dāng)出口業(yè)務(wù)確實存在，外貿(mào)企業(yè)履行了應(yīng)有的注意義務(wù)時，不存在騙稅行為，外貿(mào)企業(yè)只需繳納已退稅款，不存在行政處罰或刑事判決的風(fēng)險。

認(rèn)定外貿(mào)企業(yè)不存在虛報出口等稅務(wù)欺詐行為，通常需要滿足以下條件。，有真正的貨物出口交易。外國投資者對商品有真正的需求。貨物出口后，不運回國內(nèi)再銷售。出口商品由廠家按照外商提供的標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)，有完整的業(yè)務(wù)鏈條和購銷關(guān)系。采購合同、進項發(fā)票、貨運單、報關(guān)單、放行單、銷售合同、出口發(fā)票等流程涉及的單據(jù)真實合法。二是外貿(mào)企業(yè)實際參與了出口業(yè)務(wù)，履行了應(yīng)有的合理注意義務(wù)。外貿(mào)企業(yè)分別負(fù)責(zé)與廠家和外商簽訂購銷合同。外貿(mào)企業(yè)從外商取得銷售款并支付貨款給供應(yīng)商，取得進項增值稅專用發(fā)票，實際承擔(dān)增值稅的稅負(fù)。貨物運輸報關(guān)出口過程中，與貨代公司簽訂貨運代理協(xié)議，實際支付運費及雜費等。外貿(mào)企業(yè)實際參與了出口業(yè)務(wù)的全過程，能夠?qū)崟r控制報關(guān)出口單證對應(yīng)的業(yè)務(wù)鏈中實質(zhì)性交易的真實性。

在這種情況下，外貿(mào)企業(yè)通常被視為無假貨出口、無真貨出口的稅收欺詐行為，不受行政處罰或刑事責(zé)任追究，只需繳納退稅即可。

(2)讓他人利用其出口資格騙稅，定性騙稅的給予行政處罰。

外貿(mào)企業(yè)搞“假自營真代理”行為，讓他人利用其出口退稅資格騙稅，即使不構(gòu)成騙取出口退稅罪承擔(dān)刑事責(zé)任，也將面臨稅務(wù)機關(guān)的行政處罰。

根據(jù)《稅收征管法》第六十六條規(guī)定，以虛報出口或者其他欺詐手段騙取出口退稅的，由稅務(wù)機關(guān)追回騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。可以看出，根據(jù)不同的違法情節(jié)、過錯程度和危害后果，外貿(mào)企業(yè)“假自營真代理”行為可分為行政違法行為和刑事違法行為兩種情形。司法機關(guān)可以對構(gòu)成刑事違法的行為依法追究刑事責(zé)任，相關(guān)稅務(wù)機關(guān)可以對構(gòu)成行政違法的行為實施行政處罰。

在認(rèn)定外貿(mào)企業(yè)行為的過程中，如果稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)外貿(mào)公司在沒有真實出口交易的情況下，未履行出口業(yè)務(wù)真實性核查義務(wù)，違反出口業(yè)務(wù)管理規(guī)范，以自營出口為名偽造自營出口數(shù)據(jù)申報并騙取出口退稅，虛開運費清單，偽造出口合同，開具出口發(fā)票，接受虛假外匯支付或申報出口退稅單據(jù)不符等。外貿(mào)公司上述行為表明其明知危害性仍從事非法經(jīng)營，允許他人利用其出口資格進行騙稅，需要承擔(dān)騙稅責(zé)任。即使司法機關(guān)認(rèn)定外貿(mào)公司不符合騙取出口退稅罪的全部要件，稅務(wù)機關(guān)也可以認(rèn)定其行為構(gòu)成行政違法，具有騙取出口退稅的性質(zhì)，并對其處以一定數(shù)額的罰款或者在一定期限內(nèi)停止辦理出口退稅的行政處罰。

(3)明知是提供幫助、積極參與或者主導(dǎo)騙稅行為構(gòu)成騙取出口退稅罪的。

外貿(mào)企業(yè)以自營的名義，為生產(chǎn)型企業(yè)或不具備外貿(mào)經(jīng)營資格的企業(yè)或個人代理出口。情節(jié)最嚴(yán)重的，將以騙取出口退稅罪追究其刑事責(zé)任?！凹賯€體戶真代理”行為雖然違法，但不一定構(gòu)成刑事犯罪。認(rèn)定外貿(mào)企業(yè)構(gòu)成騙取出口退稅罪，應(yīng)嚴(yán)格判斷該罪的構(gòu)成要件。

《刑法》第二百零四條規(guī)定，以虛報出口或者其他欺騙手段騙取出口退稅，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者公司在深圳信用網(wǎng)注冊方式有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙稅一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙稅或者沒收財產(chǎn)一倍以上五倍以下罰金。

主觀上，外貿(mào)企業(yè)需要有騙取出口退稅的意圖，即外貿(mào)企業(yè)明知供應(yīng)商或中介機構(gòu)有騙取出口退稅的意圖，仍配合或積極參與出口退稅。《高級人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》(法釋〔2002〕30號)第六條明確了主觀故意的要件，表明外貿(mào)企業(yè)允許他人“明知他人意圖騙取出口退稅”而進行稅務(wù)欺詐的，只能按照騙取出口退稅罪定罪處罰。在司法實踐中，法院往往通過調(diào)查外貿(mào)企業(yè)在交易過程中是否履行了應(yīng)有的注意義務(wù)來判斷其主觀意圖。如果外貿(mào)企業(yè)不具備符合貿(mào)易習(xí)慣和業(yè)務(wù)流程要求的事實，如查驗工廠條件和產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)、核實發(fā)票真?zhèn)?、按商業(yè)習(xí)慣填寫報關(guān)單等。，可以消除外貿(mào)公司被他人欺騙的合理懷疑，推定其具有騙取出口退稅的主觀故意。

客觀上，外貿(mào)企業(yè)需要騙取出口退稅，造成稅收損失?！缎谭ā返诙倭闼臈l規(guī)定，騙取出口退稅的行為包括“謊報出口”和“其他欺騙手段”，上述行為在法釋[2002]30號中有明確規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)作為上游廠商與下游國外客戶之間的中間環(huán)節(jié)，通過產(chǎn)品是否實際出口、備案文件和財務(wù)賬冊是否保存完整、資金往來是否符合交易習(xí)慣等方面，確定外貿(mào)企業(yè)參與上下游企業(yè)騙取出口退稅的性質(zhì)。

(4)其他主體刑事訴訟程序尚未終結(jié)的，稅務(wù)機關(guān)是否可以對外貿(mào)企業(yè)實施行政處罰。

根據(jù)《稅收征管法》第六十六條規(guī)定，以虛報出口或者其他欺詐手段騙取出口退稅的，由稅務(wù)機關(guān)追回騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。從上述法律規(guī)定可以看出，根據(jù)違法情節(jié)、過錯程度和危害后果的不同，違反上述法律規(guī)定的行為可分為行政違法和刑事違法兩種情形。司法機關(guān)可以對構(gòu)成刑事違法的行為依法追究刑事責(zé)任，相關(guān)稅務(wù)機關(guān)可以對構(gòu)成行政違法的行為實施行政處罰。《稅收征管法》第六十六條第二款規(guī)定，對在規(guī)定期限內(nèi)騙取出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)可以停止辦理出口退稅。這一規(guī)定屬于行政處罰的范疇，其內(nèi)容不是刑事制裁的方式，也不涉及追究刑事責(zé)任。

《關(guān)于加強行政執(zhí)法與刑事司法銜接的意見》(中辦發(fā)〔2001〕8號)規(guī)定，行政執(zhí)法機關(guān)在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)違法行為明顯涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)及時通報公安機關(guān)。公安機關(guān)依法辦理行政執(zhí)法機關(guān)移送的涉嫌犯罪案件。公安機關(guān)決定不立案或者撤銷案件的，應(yīng)當(dāng)將案卷材料退回行政執(zhí)法機關(guān)，由行政執(zhí)法機關(guān)依法處理。因此，司法機關(guān)未將外貿(mào)企業(yè)的行為認(rèn)定為騙取出口退稅罪，不影響稅務(wù)機關(guān)依法對其實施行政處罰。但需要注意的是，即使只追究行政違法責(zé)任，稅務(wù)機關(guān)也要充分證明外貿(mào)企業(yè)的主觀方面。

三.外貿(mào)公司的風(fēng)險防范

2021年，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人的公告》(國稅發(fā)〔2021〕15號)，出口退稅仍是稅務(wù)機關(guān)關(guān)注的重點?？梢灶A(yù)見的是，外貿(mào)行業(yè)將進一步加大行騙力度。面對這種情況，外貿(mào)企業(yè)要加強自身管理，增強風(fēng)險防范意識，既要堅持自身守法經(jīng)營，又要防止不法分子利用外貿(mào)企業(yè)資質(zhì)“打電話”從事非法經(jīng)營。

首先要培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)專業(yè)人才，設(shè)置專門的崗位人員負(fù)責(zé)出口退稅。暢通與稅務(wù)機關(guān)的溝通渠道，加強對最新出口退稅政策的學(xué)習(xí)和落實，發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險時及時向稅務(wù)機關(guān)報告。加強增值稅專用發(fā)票、出口報關(guān)單等退稅憑證管理，確保所有退稅憑證真實、合法、有效。

其次，要加強業(yè)務(wù)流程的驗證，確保采購業(yè)務(wù)的真實性和可靠性。在業(yè)務(wù)發(fā)展前評估可行性和業(yè)務(wù)風(fēng)險；在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，對每個環(huán)節(jié)和流程進行風(fēng)險排查和防控。業(yè)務(wù)人員要對貨物的供應(yīng)、質(zhì)量、價格等進行詳細(xì)研究，加強質(zhì)量檢查，加強增值稅專用發(fā)票、出口報關(guān)單等退稅憑證的管理，確保出口退稅業(yè)務(wù)的真實性、合法性。

第三，加強對供應(yīng)商和中介機構(gòu)的檢查和評估。對新客戶進行資信調(diào)查，惠州選擇管理規(guī)范、信譽良好的企業(yè)；定期評估老客戶，關(guān)注企業(yè)銷售和績效能力的變化。加強對上下游企業(yè)的檢查評估，包括工商注冊、股權(quán)結(jié)構(gòu)、財務(wù)狀況、行業(yè)水平、過往信用狀況等。，嚴(yán)格審查資質(zhì)，進行風(fēng)險評估，簽訂規(guī)范的服務(wù)合同并留存?zhèn)洳?，做好相關(guān)文件的歸檔管理。